Intervenção na Ucrânia: consequências se, finalmente, a UE classificar a Rússia como um paraíso fiscal

Entre as sanções que a UE planeia impor à Rússia quase imediatamente está a inclusão da Rússia na lista de paraísos fiscais.

Muitos aspetos da tributação seriam afetados se a Rússia fosse finalmente considerada um paraíso fiscal, especialmente no que diz respeito à tributação dos rendimentos e das empresas.

O primeiro ponto a ser tratado se a Rússia fosse incluída nesta lista seria o seu efeito no Acordo de Dupla Tributação (DTA) em vigor entre a Espanha e a Rússia desde 1998. Estes acordos assinados entre a Espanha e países terceiros impedem, em termos gerais, a dupla tributação em dois territórios diferentes para o mesmo conceito.

Em termos de inspeção fiscal das operações efetuadas por cidadãos e empresas russos em território espanhol, o ónus da prova é alterado. Caberia à empresa ou indivíduo em causa justificar devidamente que a sua atividade não visa a evasão fiscal ao ser tributada num paraíso fiscal. Sob o guarda-chuva de um ADT, caberia ao departamento fiscal justificar quaisquer irregularidades.

Esta nova abordagem tem implicações diretas na tributação dos rendimentos.  Como exemplo, o caso da cantora Shakira: Uma árdua investigação da Agência Tributária concluiu que a artista colombiana, que tinha o seu domicílio fiscal nas Bahamas, era na realidade uma residente espanhola. Os inspetores conseguiram provar e levar a julgamento que,  Shakira, tinha de facto passado mais de seis meses em território espanhol e que, portanto, ela deveria ter tributado em Espanha por todos os rendimentos que tinha auferido.

No que diz respeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas, a situação seria complicada tanto para as empresas russas com filiais em Espanha como para as empresas espanholas com uma presença no país. O controlo das filiais russas em Espanha seria alargado, uma vez que a Rússia fosse considerada um paraíso fiscal e as Convenções de Dupla Tributação deixassem de vigorar. A Agência Tributária poderia considerar como espanhola uma empresa com sede num paraíso fiscal — neste caso a Rússia — que tenha os seus principais ativos, sejam bens ou direitos, ou a sua atividade principal, em Espanha, e, portanto, pagar o imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas. Só poderia ser evitado se a empresa em questão provasse efetivamente que não era esse o caso.

Além disso, as autoridades podem aumentar a vigilância das transações entre empresas do mesmo grupo entre a Espanha e a Rússia. Seria necessária uma justificação adicional para os pagamentos entre estas empresas e seriam efetuados controlos para assegurar que são realizados ao valor de mercado. A empresa deve justificar e documentar todas as transações, caso contrário as autoridades fiscais podem considerá-la uma transferência de lucros injustificada para paraísos fiscais. As despesas faturadas às empresas em paraísos fiscais, mesmo que não estejam ligadas, também devem ser devidamente contabilizadas.

Mas as empresas espanholas também podem ser afetadas se a Rússia for considerada um paraíso fiscal. Por exemplo, até 2021, se uma empresa multinacional recebesse um dividendo de uma subsidiária noutro território, descontava-se em 100 % o imposto sobre o rendimento das sociedades de 100 %. Este bónus foi reduzido para 95 % no ano passado. Por outras palavras, as empresas têm de pagar impostos em Espanha sobre os 5 % do dividendo que não é dedutível no imposto. Se a Rússia for considerada um paraíso fiscal no futuro imediato, e tendo em conta que o ADT teria sido suspenso,as empresas espanholas teriam de pagar impostos em Espanha sobre 100 % dos dividendos obtidos das suas subsidiárias em território russo.

Na Miñana Beltrán somos especialistas em Tributação Internacional. Contacte-nos se desejar mais informações sobre as consequências de uma mudança no estatuto fiscal da Rússia ou se tiver dúvidas sobre a sua atividade internacional.